Переквалификация договора займа в безпроцентный

Переквалификация договора займа в безпроцентный

Переквалификация договора займа в безпроцентный

Дивиденды выплачивать через займ опасно Займ взаимозависимому лицу не противоречит ни гражданскому, ни налоговому законодательству. По российским законам предпринимателю не запрещено брать займы у аффилированных компаний и распоряжаться деньгами по своему усмотрению.

Если работник получил беспроцентный займ, материальная выгода возникает до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным займом. Если спустя какое-то время компания прощает долг работнику, например, оформив соглашение о прощении долга, у него появляется налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды.

И этот доход облагается НДФЛ.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Беспроцентные займы между юридическими лицами Фото Тимура Громова, Клерк. Ру Несколько слов о природе договора займа Отношения, возникающие при заключении договора займа, регулируются главой 42 ГК РФ. В соответствии со ст.

Из указанного следует, что предметом займа могут быть не только деньги наличные и безналичные , но и вещи.

Если договор является беспроцентным, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается.

по договору займа, в том числе до ставки “0%” (беспроцентный заём)? 2. Существует ли риск переквалификации суммы начисленных.

Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить Переквалификация договора возможна и в иных случаях, если суд, . Причем возвращать беспроцентный заем досрочно можно не только.

Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона но и нет оговорки о том, что заем беспроцентный, то вступают в силу.

Беспроцентные займы между юридическими лицами

Каковы сроки и суммы беспроцентного займа Как получить беспроцентный займ на работе Какие существуют риски договора беспроцентного займа Нужно ли платить налоги с беспроцентного займа Обязан ли работник после увольнения возвращать беспроцентный займ компании Что значит беспроцентный займ Беспроцентным займом называют любую сделку, при которой одна сторона одалживает у другой определённую сумму денег без дополнительной комиссии. То есть заёмщик использует средства займодавца, не выплачивая ему за это никакого вознаграждения. В статье Гражданского кодекса определены основные признаки беспроцентного займа: заёмщик получает сумму, не превышающую 50 МРОТ, и использует её в личных не коммерческих целях; объектом сделки могут быть не только непосредственно деньги, но и имущество, определяемое родовыми признаками. Цели беспроцентного займа могут быть различными: покупка жилья или автомобиля, путешествие и т. Единственное ограничение состоит в том, что эти средства нельзя вкладывать в бизнес. Кроме того, одна из сторон сделки может получить в личное пользование машину, компьютер или любую другую вещь, и выплачивать за неё кредит, равный стоимости данного имущества. Понятно, что банковский кредит всегда предполагает выплату процентов. Займ без комиссии чаще всего получают сотрудники или учредители от предприятия, на котором работают. Обычно такого рода кредитование связано с регулярными платежами, периодичность которых обозначается в договоре. Весьма распространён вариант, при котором компания предоставляет беспроцентную ссуду ценному сотруднику, чтобы удержать его в организации. Решая проблему работника например, покупая ему жильё , фирма способствует тому, чтобы специалист работал более эффективно. При этом часть стоимости приобретённого имущества постепенно вычитается из его заработной платы.

Дивиденды выплачивать через займ опасно

Санкт-Петербург , за предложенную тему статьи. Иногда заимодавцы идут навстречу заемщикам, у которых возникли финансовые затруднения, и разрешают им не платить проценты за пользование займом.

Некоторые заимодавцы считают, что в этом случае дохода на сумму процентов у них не возникает, так как проценты стали займом подп. Выясним, так ли все обстоит на самом деле.

Поэтому на дату подписания соглашения о новации он должен отразить в доходах лишь сумму процентов, начисленных за прошедшие дни текущего месяца п.

Поскольку при применении УСНО доход возникает и при получении денег в кассу или на расчетный счет, и при погашении задолженности перед упрощенцем иным способом п. Аналогично поступает и заемщик. Так, при применении общего налогового режима он отражает в расходах проценты, начисленные за текущий месяц подп.

А вот при возвращении заемщиком займа, увеличенного на сумму процентов, заимодавец, какой бы налоговый режим он ни применял, ничего в доходах не отражает подп. В бухгалтерском же учете на дату соглашения о новации долга по процентам в заемное обязательство заимодавец п.

Как заимодавцу учесть новацию процентов в заем

Компания взяла взаймы. Когда ИФНС переквалифицирует сделку и доначислит налоги 21 Как подобрать аргументы в споре с налоговой. Если организация получила деньги по договору займа, налоговая может решить, что сделка притворная.

ИФНС укажет, что стороны замаскировали инвестиции, и доначислит налог на прибыль. Так по каким же основаниям инспекторы переоценивают сделки и как относятся к этому суды.

Почему налоговая переквалифицирует сделку? Инспекция может переквалифицировать сделку, если решит, что цели сторон сделки не соответствуют ее юридическому оформлению.

Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2019 году

Санкт-Петербург , за предложенную тему статьи. Некоторые заимодавцы считают, что в этом случае дохода на сумму процентов у них не возникает, так как проценты стали займо м подп. Выясним, так ли все обстоит на самом деле.

Превратившиеся в заем проценты налоговики не оставят без внимания В день заключения такого соглашения обязанность заемщика уплатить проценты считается прекращенной, ведь независимо от того, как вы назвали это соглашение, по сути это соглашение о новаци и п.

Возникающие при этом налоговые последствия для заимодавца зависят от применяемого им режима налогообложения: А вот при возвращении заемщиком займа, увеличенного на сумму процентов, заимодавец, какой бы налоговый режим он ни применял, ничего в доходах не отражае т подп.

Риски переквалификации сделки: финансовые последствия для организации Приведем несколько конкретных ситуаций, связанных с переквалификацией, и проанализируем ее финансовые последствия. Однако риск доначисления фирме пеней за просрочку уплаты налогов и штрафов достаточно велик.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Юрист Live. Договор займа: важные изменения 2018 года

Как вернуть беспроцентный займ: риски и возможные выходы из ситуации

Итак, договор товарного кредита является возмездным, и по нему заемщику начисляются проценты в качестве платы за предоставленный кредит в случае, если данное условие прямо указано в договоре п.

По соглашению определяются размер процентов за пользование товарным кредитом и порядок выплаты процентов по нему ежемесячно, ежеквартально, однократно при возврате займа и т.

Если иное не оговорено в договоре, то проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа п. Проценты могут выплачиваться в натуре.

Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона но и нет оговорки о том, что заем беспроцентный, то вступают в силу.

Как видите, переквалификация процентного договора займа в беспроцентный задним числом не выгодна вдвойне — аннулированные. процентов к сумме основного займа».

Вот уже несколько договора или дополнительного соглашения, которым выдавшему беспроцентный заем, в году следовало возможна переквалификация процентов в дивиденды.

Санкт-Петербург , за предложенную тему статьи. Иногда заимодавцы идут навстречу заемщикам, у которых возникли финансовые затруднения, и разрешают им не платить проценты за пользование займом.

Как переквалифицировать договор займа от учредителя в финансовую помощь

Налоги и налогообложение Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов. Заем выдан в году в рублях. Заимодавец и заемщик – взаимозависимые лица, применяют общую систему налогообложения.

Существует ли риск переквалификации суммы начисленных процентов сделки во вклад в уставный капитал заемщика? Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов.

Договоры беспроцентного займа и или договоры займа со ставкой существенно меньшей рыночной, заключаемые между взаимозависимыми лицами, с большой долей вероятности могут являться объектом пристального внимания со стороны налоговых органов.

Территориальные налоговые органы в ходе камеральных или выездных налоговых проверок вправе проверять цены в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемыми контролируемыми.

Компания взяла взаймы. Когда ИФНС переквалифицирует сделку и доначислит налоги

Центры финансовой ответственности ЦФО Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в году — читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в году.

Сумма беспроцентного займа Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: можно передавать любую денежную сумму. Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма если это юридическое лицо.

Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании — получателю нужно будет отражать это в учете.

Займ между взаимозависимыми организациями: налоговые риски

Можно ли принять к расходам затраты на таможенные платежи и доставку товара Вопрос в течение года учредитель вносил займы в кассу, как теперь оформить эти средства в безвозмездное внесение денежных средств учредителем.

Ответ сообщаем следующее: В данном случае можно переквалифицировать договор займа от учредителя в финансовую помощь составив дополнительное соглашение к договору. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Статья: Учредитель хочет помочь своей фирме деньгами В случае нехватки денежных средств или трудностей с оформлением кредита предприятие может спасти финансовая помощь от учредителя. Вариантов оформления такой сделки несколько.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

За последние годы применение таких схем стало опасным и зачастую не оправдывает тех налоговых выгод, которые могут принести. Тем не менее компании не отказываются полностью от кредитно-вексельных методов снижения налоговых обязательств либо применяли их в недалеком прошлом, которое может напомнить о себе в настоящем или будущем.

Москве провела плановую выездную проверку деятельности компании за годы. По словам инспекторов, проводивших контрольные мероприятия, это было обычное плановое мероприятие по контролю одного из крупнейших налогоплательщиков, состоящих на учете в инспекции.

У налоговиков не было никакой информации о том, что компания применяла какие-либо способы снижения налогов.

.

Источник: https://t-stigma.ru/semeynoe-pravo/perekvalifikatsiya-dogovora-zayma-v-bezprotsentniy.php

Договоры займа между «своими»: риски

Переквалификация договора займа в безпроцентный

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

Как смотрят на это суды

При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения дохо­ды.

Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы полу­чить, если бы передал эти деньги независимому лицу.

Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом за­ёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.

Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником

Представим ситуацию. Организация предоставила свое­му участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата.

При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на оди­наковых условиях от нескольких компаний, которые контроли­ровал, и не вернул ни одного из них.

По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыноч­ных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.

Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к вы­воду, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщи­ка для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).

В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил ли­мит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным до­начислениям по всей деятельности учредителя.

Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ

Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально упла­чивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.

Дело в том, что стороной договора займа выступал учре­дитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предприниматель­ской деятельности не использовал и не возвращал их займо­давцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.

По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал.

Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды.

В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выдан­ные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.

В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновре­менно учредителя оштрафовали за то, что он не представил де­кларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.

Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ.

Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведени­ем обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной став­ке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).

В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.

Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль

Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У за­ёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа.

Суд пе­реквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что при­вело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.

2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).

Как снизить риски

Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия.

Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ.

При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?

Отказаться от займов на нерыночных условиях

Займы должны со­ответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «сво­ими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами.

Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа.

Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.

Вернуть деньги по формальным займам

Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить ри­ск переквалификации займа и налоговых доначислений.

Взвесить риски по беспроцентным займам 

Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется  деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы». 

Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон.

Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заклю­чения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заклю­чён, стоит изменить его условия и установить проценты.

Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Эти меры значительно сни­зят риски переквалификации займов и на­логовых доначислений.

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Источник: https://kontur.ru/articles/5642

Договоры займа между «своими»: риски

Несколько слов о природе договора займа Отношения, возникающие при заключении договора займа, регулируются главой 42 ГК РФ. В соответствии со ст. Из указанного следует, что предметом займа могут быть не только деньги наличные и безналичные , но и вещи.

Если договор является беспроцентным, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается. В случае, если в договоре не указаны проценты, но и нет оговорки о том, что заем беспроцентный, то вступают в силу нормы пп.

Их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком долга или его части. Договор займа относится к реальным договорам и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор займа между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы договора п.

Особенности налогообложения по договорам займа Налоговые последствия для займодавца. Если организация — заимодавец применяет общую систему налогообложения, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются в составе расходов и доходов п.

Возвращенная сумма основного долга не относится к доходам на основании пп. Исключением будет ситуация, когда ранее выданный заем был признан в установленном порядке безнадежным долгом.

Такое возможно, если истекли сроки исковой давности, организация — должник ликвидирована соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ , либо организация — должник признана банкротом и определение суда об окончании конкурсного производства вступило в силу.

При таких условиях безнадежный долг может быть отнесен к внереализационным расходам подп. Сумма же причитающихся процентов в отличие от возвращенного долга является внереализационным доходом п. Датой признания таких доходов является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу.

Операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме не облагаются НДС подп. Еще раз подчеркнем, НДС не будет, только если форма займа – денежная, но не в форме вещей.

В том случае, если он применяет общую систему налогообложения получение займа не признается доходом пп. Если заемщик применяет упрощенную систему налогообложения, то все равно получение займа не признается доходом пп.

Иногда у налогоплательщиков — организаций возникает вопрос, будет ли при беспроцентном займе материальная выгода от экономии на процентах.

Причиной вопроса является схожая ситуация при пользовании беспроцентным займом физическими лицами. Применительно к НДФЛ налоговое законодательство рассматривает экономию на процентах, как выгоду и требует исчисления и уплаты налога.

Однако несмотря на схожесть для юридически лиц ситуация более благоприятна.

Экономия на процентах при пользовании беспроцентным займом не формирует налоговую базу, и такая экономия не подлежит налогообложению Письмо Минфина от Займы в натуральной форме Нередко организации предоставляют заем не в денежной, а в натуральной форме.

Тогда ситуация с налогами несколько иная. В том случае если организация — заимодавец применяет общую систему налогообложения, то не признается расход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заемщику по договору займа, а также доход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, полученных от заемщика в погашение задолженности п.

Полученные от заемщика товары, сырье или материалы отражаются в учете по стоимости материалов, ранее переданных заемщику по договору займа п.

В момент передачи имеет место реализация материалов заимодавцем, а значит, возникает объект обложения НДС подп.

Налоговая база определяется как стоимость переданных материалов, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Стоимость переданных материалов указывается в договоре займа без НДС , и предполагается, что она соответствует уровню рыночных цен если стороны договора займа не взаимозависимы.

Доход в виде стоимости товаров, сырья или материалов организация — заемщик, применяющая общую систему налогообложения, полученных от заимодавца по договору займа, не учитывает подп.

При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности.

Возврат займа в натуральной форме признается реализацией п. Поэтому заемщик должен уплатить НДС со стоимости имущества, переданного заимодавцу п. Заемщик начисляет НДС и предъявляет его к уплате организации-заимодавцу, выставляя счет-фактуру п.

Данную сумму НДС организация вправе принять к вычету после принятия к учету материалов и выполнения остальных условий вычета п. Что касается упрощенной системы налогообложения, то у организации — заимодавца расход в виде стоимости материалов, переданных заемщику по договору займа, не признается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне, приведенном в п.

При возврате займа в натуральной форме доход в виде стоимости полученных от заемщика материалов в погашение задолженности по основной сумме долга не возникает п.

Полученные от заемщика в погашение основной суммы долга материалы организация принимает к учету по стоимости материалов, переданных заемщику по договору займа п.

При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности по займу, т.

Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения 6. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Фото Тимура Громова, Клерк. Ру Несколько слов о природе договора займа Отношения, возникающие при заключении договора займа, регулируются главой 42 ГК РФ.

Переквалификация займа в дивиденды

Объясним почему. Второй момент касается финансовой состоятельности займодавца. Давайте разбираться. Также см.

В рамках спора рассматривался вопрос переквалификации отношений сторон по договору поставки в беспроцентный заем и необходимости учета в составе доходов по налогу на прибыль займодавца суммы процентов по такому займу. Вместе с тем отгрузки продукции по заключенному договору Контрагентом не производились.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1.

Договоры беспроцентного займа и или договоры займа со ставкой существенно меньшей рыночной, заключаемые между взаимозависимыми лицами, с большой долей вероятности могут являться объектом пристального внимания со стороны налоговых органов.

Территориальные налоговые органы в ходе камеральных или выездных налоговых проверок вправе проверять цены в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемыми контролируемыми.

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2019. Договор беспроцентного займа

Переквалификация договора займа в безпроцентный

Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в 2019 году – читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в 2019 году.

Сумма беспроцентного займа

Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: можно передавать любую денежную сумму. Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма (если это юридическое лицо).

Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании – получателю нужно будет отражать это в учете. Поэтому надо оформить договор займа.

Договор беспроцентного займа

Договор составляется в обязательном порядке, иначе заемные отношения могут быть признаны недействительными. И возникнет риск того, что денежные средства не вернут заимодавцу либо вернут не в срок. В пункте 1 статьи 16 Гражданского кодекса РФ напрямую сказано о необходимости оформления договора, если одной из сторон является юридическое лицо.

Что обязательно надо указать в договоре беспроцентного займа от учредителя

Отдельный бланк для договора не предусмотрен, его можно составить произвольно. Но есть обязательные требования. Так, укажите:

  • что заем беспроцентный, иначе он будет по умолчанию считаться процентным, а расчет процентов будет производиться исходя из ставок по сопоставимым займам, например, по ставке рефинансирования на дату возврата долга (ст. 808, 809 Гражданского кодекса РФ);
  • конкретную сумму займа, иначе договор будет считаться незаключенным (ст. 432 Гражданского кодекса РФ);
  • характеристики передаваемой вещи, если учредитель передает не деньги, а имущество и прочие материальные ценности. Вернуть заемщик должен аналогичную вещь, но никак не деньги, иначе налоговики могут расценить это, как реализацию имущества и доначислят налог на прибыль;
  • пункт об обязательном возврате, иначе передачу денежных средств от учредителя можно будет расценить как финансовую помощь компании;
  • способ передачи денег (для учредителя – юридического лица существует ограничение в передаче наличных денежных средств по одному договору);
  • сроки возврата (это необходимо для того, чтобы правильно отразить полученный заем в учете). Если долг возвращается частями, то для каждого платежа необходимо указывать сумму и срок возврата;
  • цели использования денежных средств и порядок контроля за этим со стороны учредителя. Например, предоставление отчета об использовании денежных средств или документов о расходовании. Если условия целевого характера не выполняются, заимодавец вправе требовать досрочного возвращения денежных средств и расторжения договора (см., как правильно составить соглашение о расторжении договора);
  • раздел о неустойке за несвоевременный возврат / невозврат денежных средств по договору.

Когда собственник передает имущественные ценности, то в договоре беспроцентного займа надо указать перечень передаваемых ценностей и их оценочную стоимость. Опись должна содержать не только название объекта, но и его основные характеристики.

Как обосновать пониженную ставку займа учредителю

Вам могут доначислить налог на прибыль, если выдали заем учредителю по льготной процентной ставке. Возьмите в работу готовый план действий, который поможет доказать, что пониженная ставка обоснованна.

Обосновать пониженную ставку займа учредителю

Как перечислить беспроцентный заем

Если учредитель является физическим лицом, он может перечислить денежные средства двумя способами – в кассу организации и на ее расчетный счет. В этом случае ограничения по сумме для физического лица отсутствуют.

Ограничение появляется, когда учредитель является юридическим лицом – перечислить в кассу сумму по одному договору займа он может только до 100 тысяч рублей. За нарушение этого ограничения предусмотрен штраф для компании от 40 000 до 50 000 рублей, а для директора – от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП).

Для организации на общей системе налогообложения по налогам рисков нет, ведь суммы займа не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и не облагаются НДС (см. также онлайн-калькулятор по расчету НДС). Если организация находится на других системах налогообложения (например, УСН), то суммы займа также не признаются доходом организации.

Если вы получили заем от учредителя

Организация, получившая деньги, должна отражать их на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок заем краткосрочный до 12 месяцев) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если деньги дали на срок более 12 месяцев).

Проводки

Компания должна отразить операции проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) – получена сумма займа;

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51) – возвращена сумма беспроцентного займа.

Налоговые последствия по налогу на прибыль

Источник: https://www.fd.ru/articles/159100-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-nalogovye-posledstviya

Переквалификация займа в дивиденды

Переквалификация договора займа в безпроцентный
Переквалификация займа в дивиденды. Чтобы доказать, что беспроцентный невозвратные заем не прикрывает дивиденды, желательно, чтобы заемщик произвел хотя бы одну выплату по возврату займа.

Вопрос: Налоговая инспекция хочет переквалифицировать договор займа учредителю в выплату дивидендов. Как защитить от данной переквалификации.проверяющие не говорят об аргументах

Ответ: При выдаче беспроцентного займа взаимозависимому лицу при условии, что заемщик долгое время не возвращает сумму займа, инспекция может сделать вывод, что это т.н. невозвратный заем и переквалифицировать его в выплату дивидендов.

Чтобы доказать, что беспроцентный невозвратные заем не прикрывает дивиденды, желательно, чтобы заемщик произвел хотя бы одну выплату по возврату займа.

Также желательно иметь документы, из которых будет понятно, что деньги заемщик собирался вернуть вовремя:

 бизнес-план;

 проектные документы;

 анализы и расчеты будущих экономических показателей проекта;

 стратегию развития компании.

Также нужно продемонстрировать конкретные направления расходования средств. Все это позволит доказать, что должник собирался потратить деньги так, чтобы получить доход и погасить долг.

В деле № А38-8616/2016 суд сделал вывод:

«Руководствуясь статьями 41, 43, 209, 210, 226, 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 807, 809, 810 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 16, 65, 70, 71, 162, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и учитывая разъяснения, данные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суды Российской Федерации от 12.10.

2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», Арбитражный суд Республики Марий Эл признал недействительным решение Инспекции в оспариваемой налогоплательщиком части.

Суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал получение Обществом необоснованной налоговой выгоды путем заключения притворных сделок по выдаче займов, прикрывающих выплату дивидендов».

Есть еще положительная практика, например:

постановление АС ВВО от 18.07.2017 № Ф01-2806/2017

постановление 17 ААС от 27.04.2017 № А71-12768/2016

Сама по себе взаимозависимость не повод для доначислений в случае, когда заем беспроцентный. Она может стать основанием для углубленного контроля сделок. Подобный контроль выполняет ФНС России (п. 1 ст. 105.

17 НК РФ, определение ВС РФ от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651, письмо Минфина России от 19.06.2015 № 03-01-18/35527). Более того, анализируемый контроль недопустим в ходе любых выездных и камеральных проверок (п. 1 Обзора от 16.02.

2017, утвержденного Президиумом ВС РФ).

Из статьи журнала «Юрист компании», № 2, февраль 2018

Компания взяла взаймы. Когда ИФНС переквалифицирует сделку и доначислит налоги

Если российская компания дала взаймы иностранной, инспекция может решить, что стороны замаскировали выплату дивидендов.

Например, ЗАО получило кредит от российского банка и использовало часть средств на выдачу займов в пользу иностранных акционеров под более низкую процентную ставку.

Инспекция провела проверку и признала расходы необоснованными в размере разницы между процентами, которые начислены по кредитному договору, и процентами по займам.

В подобном деле налоговая служба выявила, что заемщик и заимодавец — это взаимозависимые лица. Общество выдало деньги на условиях, которые ему заведомо невыгодны. Инспекция признала необоснованной налоговой выгодой расходы, которые возникли при выдаче займов. Налогоплательщик занизил облагаемую базу.

Три инстанции встали на сторону налоговой. У общества не было намерений получить экономическую выгоду от выдачи займов. Его цель — снизить налоговое бремя. Суды решили, что в силу того, что иностранные заемщики не имели права на применение льготной ставки 5 процентов в отношении дивидендов, они разработали схему для снижения налогов. Заем лишь прикрывал выплату дивидендов.

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.11.2015 по делу № А53-8291/2015

Из статьи журнала «Упрощенка», № 11, ноябрь 2017

Как забрать деньги из фирмы и не привлечь внимание налоговиков

История №2. Выплатить дивиденды под видом займов

«По итогам года мы начисляем дивиденды, но не выдаем их. Доходов у “физика” не возникает, поэтому мы не обязаны удерживать НДФЛ. Но чтобы участник получил деньги, выдаем их по договору займа. В итоге в учете висят взаимные долги: участник нам должен по договору займа, а мы ему должны дивиденды. Зачет мы не проводим».

Налоговые риски. На проверках инспекторы обращают внимание на займы, которые фирма выдала сразу же после того, как распределила дивиденды. Такие сделки могут посчитать формальными, доначислить НДФЛ и оштрафовать на 20% от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ). Чтобы снизить риски, придерживайтесь четырех правил:

1. Заем выдавайте под проценты не меньше 5,67, чтобы не возникло материальной выгоды, с которой надо посчитать НДФЛ.

2. Выдайте заем учредителям до того, как собственники приняли решение распределить себе прибыль в организации.

3. Безопаснее, чтобы сумма займа отличалась от суммы дивидендов.

4. Потребуйте, чтобы участник частично погасил долг и заплатил проценты.

При таких обстоятельствах налоговики не смогут доказать, что сделка мнимая. А если спор возникнет, судьи встанут на вашу сторону (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.07.2017 № Ф01-2806/2017).

«Споры с ИФНС возможны, если заем будет беспроцентный. Если заем процентный, то фирма сможет доказать, что сделка направлена на получение дохода и не было цели получить необоснованную выгоду по НДФЛ*».

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/253613-perekvalifikatsiya-zayma-v-dividendy

Отдел закона
Добавить комментарий